現金交割股票選擇權 (STO)課稅實例

現金交割股票選擇權 STO

期交稅計算公式：

每口契約價值 × 選擇權交易稅率，四捨五入至整數位後，再乘上成交口數
(1)每口股票選擇權契約價值 = P ×2,000股，P = 每口選擇權成交權利金
(2)每口ETF選擇權契約價值= P × 10,000，P = 每口選擇權成交權利金

到期履約交割稅之計算公式：
每口契約價值 × 選擇權到期交割稅率，
四捨五入至整數位後，再乘上成交口數
(1)每口股票選擇權契約價值= 到期日最後結算價 × 2,000股
(2)每口ETF選擇權契約價值=到期日最後結算價 × 10,000股

經調整之契約到期履約時之交割稅計算公式：
每口契約價值 × 選擇權到期交割稅率，
四捨五入至整數位後，再乘上成交口數
(1)每口股票選擇權契約價值= 到期日最後結算價 × (2,000股+除權配股股數) + 現金股息+可獲優先參與現金增資之相當價值
(2)每口ETF選擇權契約價值= 到期日最後結算價 × 10,000受益權單位 + 現金股息

[範例1] 交易稅率為千分之1 = 0.001

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 假設到期前買賣台積電選擇權成交權利金(P) = $8  每口契約價值 = $8 ×2,000股= $16,000  每口交易稅 = $16,000 × 稅率0.001 = $16  四捨五入至整數 = $16  應付交易稅 = $16 × 成交口數

[範例2] 到期交割稅率為十萬分之2 = 0.00002

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 假設台積電股票選擇權履約價格為60元，到期日結算價為70元  每口契約價值 = $70 × 2,000股= $140,000  每口到期交割稅 = $140,000 × 稅率0.00002 = $2.8  四捨五入至整數 = $3  應付交易稅 = $3 × 成交口數

[範例3] 到期交割稅率為十萬分之2 = 0.00002

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 假設台積電股票選擇權履約價格為60元，而後每1000股除權配股300股，並配現金股息200元，到期日結算價為70元  每口契約價值 = $70 × (2,000+300 × 2)股 + $200 × 2 = $182,400  每口到期交割稅 = $182,400 × 稅率0.00002 = $3.65  四捨五入至整數 = $4  應付交易稅 = $4 × 成交口數

⚠ 期貨及選擇權交易財務槓桿高，交易人請慎重考量自身財務能力，並特別留意控管個人部位及投資風險。
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資料來源:台灣期貨交易所
圖片來源:Visual Hunt